Akumulirana amortizacija (značenje, primjer) | Kako izračunati?

Što je akumulirana amortizacija?

Akumulirana amortizacija agregirana je vrijednost amortizacijskog troška koja je evidentirana za nematerijalnu imovinu na temelju troškova, vijeka trajanja i korisnosti koji su dodijeljeni sredstvu u proizvodnji jedinica, često promatranih kao otplata koju bi poduzeće moralo učiniti posjedovati osnovnu nematerijalnu imovinu.

Formula akumulirane amortizacije 

Akumulirana amortizacija zbirna je vrijednost i stoga se može matematički izraziti kao:

Primjer akumulirane amortizacije

Akumulirana amortizacija koristi se za ostvarivanje vrijednosti nematerijalne imovine. Primjeri ove vrste imovine su:

• Patenti
• Ekskluzivni ugovor
• Ugovor o licenciranju

Važno je napomenuti da se ove vrijednosti smanjuju i na kraju dosežu nulu.

Razmotrimo primjer patenta. Razmotrimo veliku farmaceutsku tvrtku ABC Healthcare sa sjedištem u New Yorku u SAD-u, koja troši dobru količinu novca na svoje krilo za istraživanje i razvoj i dolazi s probojnim lijekom koji može pomoći smrtonosnoj bolesti poput raka. Ovaj je proboj rezultat višegodišnjeg istraživanja njegovog odjela za istraživanje i razvoj.

Tvrtka podnosi patent za ovaj lijek i ima isključiva prava u sljedećih 10 godina za 12 milijuna dolara. Tijekom ovih 7 godina druge tvrtke i konkurenti ne smiju proizvoditi ovaj lijek, iako mogu uspostaviti partnerstvo s našom tvrtkom, ali samo prema njihovom nahođenju. Međutim, patent će isteći i stoga ga treba realizirati u financijskim izvještajima.

• Život patenta: 10 godina
• Ukupna vrijednost: 12 milijuna dolara
• Godišnja amortizacija: 12/10 = 1,2 milijuna USD

Dizajnirajmo novčani tijek za ovaj trošak, uzimajući u obzir da ABC zdravstvo slijedi linearni mehanizam amortizacije.

Ovaj predložak akumulirane amortizacije Excel možete preuzeti ovdje - predložak akumulirane amortizacije Excel

Ovaj će trošak i dalje biti dio bilance do 2029. godine, koja je u potpunosti amortizirana.

Za detaljan izračun pogledajte gornji Excel list.

Važne napomene o  akumuliranoj amortizaciji

• Često se akumulirana amortizacija miješa s amortizacijom. Međutim, to nije slučaj jer je osnovna temeljna razlika između njih dvije u tome što se amortizacija koristi za nematerijalnu imovinu, dok se amortizacija koristi za materijalnu imovinu. Iako su to dvoje prilično slični u načinu na koji se akumuliraju i izračunavaju.
• Izračuni amortizacije imaju izravan utjecaj na financijske izvještaje tvrtke, posebno na dno. Stoga ga investitori vrlo pozorno prate kako bi procijenili financijsko zdravlje tvrtke.
• Prema trenutnim smjernicama računovodstvenih načela, od velike je važnosti da poduzeće najmanje jednom godišnje procijeni svoju nematerijalnu imovinu prema trenutnoj procjeni i evidentira kao akumuliranu amortizaciju. Savjetovan od strane GAAP (Općenito prihvaćeni računovodstveni principi), jedan je od načina na koji poduzeće prilagođava svoju nematerijalnu imovinu fer vrijednosti u bilanci prema trenutnoj tržišnoj vrijednosti.
• Akumulirana amortizacija slična je amortizaciji, s jedinom razlikom koja proizlazi iz vrste imovine koja je primijenjena. Obje ove računovodstvene metode žele postojano i redovito diskontirati vrijednost imovine koju posjeduju u financijskim izvještajima tvrtke, zadržavajući minimalan učinak na kratkoročnu i dugoročnu dobit. S jedne strane, amortizacija je mehanizam za ostvarivanje ovih vrijednosti za materijalnu imovinu, akumulirana amortizacija, s druge strane, mehanizam je za ostvarivanje tih vrijednosti za nematerijalnu imovinu poput ugovora o licenciranju, patenata u vlasništvu tvrtke, popisa kupaca kojima treba imenovati nekoliko.
• Akumulirana amortizacija utječe na neto dobit jer smanjuje stečenu zadržanu dobit. Ilustracije radi, amortizirana vrijednost od 50 milijuna USD smanjit će revalorizaciju zadržane dobiti za isti iznos.
• Amortizacija povlači mnoge paralele s amortizacijom. Jedno od takvih je kako se oni mogu izračunati i zabilježiti u financijskim izvještajima. Mogu biti tri različite metode putem kojih se može izračunati amortizacija. Bez obzira na korištene metode, nužno je razumjeti korisnost nematerijalne imovine, njezinu preostalu vrijednost i njezin utjecaj na stvarne troškove proizvodnje i distribucije.
  1. Ravna metoda : Slično linearnoj metodi amortizacije, izračunava ukupni trošak amortizacije i dijeli ga s vremenskim horizontom. Dakle, osiguravajući postupno i ravnomjerno propadanje nematerijalne imovine.
  2. Ubrzana metoda : Ova metoda slijedi ponderirani prosjek i pruža veću vrijednost u ranijim godinama te se smanjuje sa svakom proteklom godinom. To se temelji na ekonomskom principu zakona o smanjenju granične korisnosti jer su svake godine ostvareni dobici manji od onoga postignutog prošle godine.
  3. Jedinice proizvodnje - Ova metoda raspoređuje troškove u omjeru u kojem je ova nematerijalna imovina bila korisna u proizvodnji stvarnih jedinica.
• Često se akumulirana amortizacija prikazuje kao zasebna stavka u bilanci kao uobičajena industrijska praksa. Drugi način na koji se na to može gledati može biti realiziranje kao kontra imovine.

Zaključak

Akumulirana amortizacija koristan je mehanizam za procjenu vrijednosti nematerijalne imovine i korisnosti koju pružaju poduzeću. Međutim, valja napomenuti da se sva nematerijalna imovina ne može amortizirati. Razmotrite slučaj patenata i sporazuma o licenciranju. Te metode pomažu u procjeni konkurentske prednosti koju tvrtka dobiva u odnosu na svoje vršnjake i kako se može njime predstaviti svojim financijskim sredstvima na bolji način dioničarima.

Sada razmotrite slučaj druge nematerijalne imovine, dobre volje. Goodwill je, kao što znamo, mjera sinergijskog kapaciteta koji je tvrtka stekla tijekom vremena kao rezultat stjecanja. Stoga se dobra volja nikada ne smije amortizirati jer bi se ta vrijednost uvijek trebala povećavati. Zapravo, slično zemljištu koje se nikada ne amortizira, trebalo bi ga pregledavati jednom godišnje kako bi se dobio bolji i trenutni prikaz temeljne imovine. Treba to vidjeti kao da ima neodređen život i uvijek dodaje vrijednost financijskim podacima tvrtke.