Što je glavni proračun?
Glavni proračun može se definirati kao agregat svih proračuna niže razine koji se izračunavaju prema različitim funkcionalnim područjima poslovanja i strategija je koja dokumentira financijske izvještaje, predviđanje novčanog toka, financijske planove i kapitalna ulaganja.
Objašnjeno
Budući da u tvrtki postoje različiti odjeli za obavljanje različitih funkcija, i svaki od njih priprema proračun, predviđajući troškove i prihode za koje se procjenjuje da će nastati. Uključuje proračunske financijske izvještaje, prognozirane novčane tokove i procjene financijskog planiranja koje je izradila tvrtka. Svaka je tvrtka postavila ciljeve za svaku godinu i kroz te proračune tvrtka priprema akcijski plan za njihovo postizanje.
- Različiti proračuni koji su u konačnici savijeni unutar glavnog proračuna su proračun izravne radne snage, proračun izravnog materijala, proračun gotovih proizvoda, proračun proizvodnih troškova, proračun proizvodnje, proračun prodaje, novčani proračun, proračun prikupljanja kapitalne imovine i prodaja te administrativni proračun. Može se predstaviti u mjesečnom ili tromjesečnom obliku prema zahtjevu i pokriva cijelu fiskalnu godinu.
- Glavni proračun je alat za planiranje kojim se uprava koristi za usmjeravanje i ocjenjivanje učinka različitih centara odgovornosti koji se nalaze u organizaciji kako bi imala odgovarajuću kontrolu. Ovaj se proračun podvrgava višestrukim ponavljanjima prije nego što ga odobri viši menadžment za dodjelu sredstava u skladu s tim. Ovaj se proračun priprema pod vodstvom direktora proračuna, koji je obično kontrolor tvrtke.
- Središnji aspekt kojeg treba zapamtiti u vezi s ovim proračunom jest da je to zbroj svih pojedinačnih proračuna izrađenih u odvojenim odjelima, pružajući tako vitalnu vezu između prodaje, proizvodnje i troškova. Pomaže osigurati da svi odjeli rade zajedno u koordinaciji kako bi se postigao zajednički cilj cjelokupnog poslovanja.
Primjer glavnog proračuna
Kada se tvrtka podvrgne procesu spajanja i pripajanja, tada je glavni proračun spreman vidjeti kako tvrtka dobiva transakcijom stjecanja ciljane tvrtke. Na primjer, svaka tvrtka ima odjel za ljudske resurse i administraciju. Kada se tvrtka stekne, to bi rezultiralo dvama osobljem u istoj kategoriji. Ovdje tvrtka mora donijeti proračun kako bi odlučila koga zadržati i koga pustiti radi poboljšanja poslovanja. Stoga uprava mora pripremiti ovaj proračun prije izrade bilo kakvih planova proširenja. Dakle, glavni proračun sadrži detaljne informacije o budućim financijskim izvještajima i novčanim tijekovima procijenjenim nakon razmatranja trenutnih stopa zajma, novčanih tijekova i ograničenja duga.
Glavni dijelovi glavnog proračuna
Ima dva dijela, uglavnom: operativni proračun i financijski proračun.
# 1 - Operativni proračun
Povezan je s operativnim aktivnostima tvrtke i uključuje ostvarene prihode i nastale troškove. To je u osnovi prikazano u obliku proračunskog računa dobiti i gubitka koji predstavlja aktivnosti stvaranja dohotka koje se provode unutar organizacije.
# 2 - Financijski proračun
Prikazuje podatke o financijskom položaju tvrtke. Predstavlja i novčani proračun koji daje informacije o raspoloživosti gotovine. Financijski proračun priprema se sastavljanjem proračunske bilance koja koristi podatke iz operativnih proračuna.
Prednosti
- Djeluje kao motivacija osoblju jer mogu procijeniti stvarni učinak prema željenom i na taj način znati područja poboljšanja.
- Služi kao sažeti proračun za vlasnike jer znaju što poduzeće procjenjuje da bi zaradilo i što bi bilo potrebno za postizanje ciljeva.
- Budući da je proračun procjena za cijelu godinu, pomaže unaprijed identificirati probleme i na taj način pruža menadžmentu vrijeme da ih riješi. Stoga pomaže unaprijed u cjelokupnom planiranju.
- Uz odgovarajući proračun pomaže u procjeni kratkoročnih i dugoročnih ciljeva organizacije i postizanju istih uz pravilno kanaliziranje resursa.
Glavna pitanja proračuna
- Tijekom procjene gotovine ili izrade novčanog proračuna, predstavlja izazov prognozirati neto promjenu obrtnog kapitala iz jednog u drugo razdoblje. Kao i kad je tvrtka u fazi rasta, tada bi i obrtni kapital mogao znatno opadati, što bi rezultiralo negativnim brojevima zbog odljeva novca kako se povećavaju investicije. Stoga uzimanje stalnog broja obrtnog kapitala stvara probleme menadžmentu jer rezultira nerealnim rezultatom u slučaju da je tvrtka u fazi rasta.
- Slično se pitanje javlja s inventarom. Kao da tvrtka predviđa veću prodaju, to bi dovelo do povećanja zaliha, što bi rezultiralo negativnim obrtnim kapitalom.
- Općenito, dok sastavljaju proračun, kako bi postigli postavljeni proračun, zaposlenici smanjuju prodaju i procjenjuju veće troškove jer uprava prisiljava organizaciju da se drži proračuna, odstupajući time od ciljeva organizacije.
- Imati glavni proračun dovodi do dodatnih općih troškova, jer je organizaciji potreban dodatni financijski analitičar koji bi mogao pratiti odstupanja i pripremiti detaljno analitičko izvješće o odstupanjima, ako ih ima.
- Menadžeri su više usredotočeni na postizanje proračunskih ciljeva, budući da su njihovi poticaji vezani uz to, ignoriraju sve nove prilike koje im se nađu na putu.
- Drugi problem glavnog proračuna je taj što ga nije lako izmijeniti. Čak i mala preinaka zahtijeva puno koraka, a time potresa cijelo organizacijsko planiranje.
Zaključak
Stoga je glavni proračun jednogodišnji planski dokument koji se koristi kao alat za upravljanje da unaprijed identificira svoje ciljeve i usmjerava organizacijske resurse prema njemu. Pruža okvirne smjernice za kratkoročna očekivanja tvrtke. Treba napomenuti da proračun treba pripremiti s najvećim oprezom, jer utječe na operativne performanse cijele organizacije.