MACRS amortizacija (definicija, izračun) | Vrhunske 4 metode

Što je MACRS amortizacija?

MACRS (puni obrazac je Modificirani sustav ubrzanog povrata troškova) metoda je amortizacije u porezne svrhe koja se koristi u Sjedinjenim Državama i omogućuje veći odbitak amortizacije u ranijim godinama, a manje u kasnijim godinama. Cilj mu je maksimizirati odbitke korištenjem ubrzane amortizacije kako bi potaknuo kapitalna ulaganja. Međutim, MACRS tablice amortizacije nisu preporučljive za troškove amortizacije za revidirane financijske izvještaje, jer ova pravila zanemaruju vijek trajanja imovine i vrijednost spašavanja.

Stoga poduzeća trebaju voditi zasebne knjige za porezne i računovodstvene svrhe radi amortizacijskih razlika.

Raspored obračuna amortizacije IRS MACRS

Da biste odabrali ispravnu stopu amortizacije, morate slijediti dolje navedeno na temelju rasporeda MACRS Modificiranog ubrzanog sustava povrata troškova,

# 1 - Klasifikacija imovine

Npr. Računalna oprema klasificirana je kao 5-godišnja imovina, uredski namještaj klasificirana je kao sedmogodišnja imovina, stambena imovina za iznajmljivanje klasificirana je kao 27,5-godišnja imovina, a nestambena nekretnina klasificirana je kao 39-godišnja imovina.

# 2 - Odabir metode amortizacije

Vlasnici malih poduzeća / određeni vlasnici možda bi trebali razmotriti mogućnost smanjenja poreznog odbitka u ranim godinama ako očekuju da će se poslovna dobit povećati u kasnijim godinama ili žele pokazati veću dobit u ranijim razdobljima. Općenito je bolje odabrati veće stope amortizacije u ranijim godinama radi maksimalne porezne uštede.

Dostupne su dvije vrste sustava amortizacije, Opći sustav amortizacije (GDS) i Sustav alternativne amortizacije (ADS). Općenito se koristi GDS, osim ako zakon izričito ne spominje upotrebu ADS-a.

# 3 - Razdoblje kada je imovina postavljena i otuđena

Ovo načelo utvrđuje kada životni vijek sredstva započinje i završava. Određuje broj mjeseci za koje se porezni odbitak može zahtijevati u godini kada je sredstvo stavljeno na upotrebu i u godini u kojoj se koristi.

Postoje 3 vrste konvencija za to razdoblje:

MACRS metode amortizacije

Na temelju IRS-a postoje četiri metode amortizacije MACRS. Tri od njih pokrivaju sustav GDS, a posljednja metoda u sustavu ADS.

# 1 - 200% metoda padajućeg salda (GDS)

To znači da je stopa amortizacije dvostruko veća od linearne amortizacije i pruža najveći odbitak poreza tijekom početnih godina, a zatim se mijenja na linearnu metodu kada ta metoda pruža jednak ili veći odbitak.

# 2 - 150% metoda padajućeg salda (GDS)

Metoda amortizacije omogućuje veću stopu amortizacije za 150% više od linearne metode. Zatim se mijenja u linearni iznos amortizacije kada ta metoda pruža jednak ili veći odbitak.

# 3 - Ravna linija (SLM) tijekom GDS razdoblja oporavka

SLM metoda amortizacije omogućuje odbitak istog iznosa amortizacije svake godine, osim prve i posljednje godine radnog staža.

# 4 - Metoda ravnih linija (SLM) tijekom razdoblja oporavka ADS-a

Ova je metoda slična gornjoj SLM metodi. Međutim, ova se metoda posebno odnosi na spomenuta svojstva koja se koriste manje od 50% vremena za poslovanje. Dakle, rasporedi amortizacije obično imaju duža razdoblja amortizacije nekretnine.

Primjeri izračuna MACRS amortizacije

Primjer # 1

Stroj s vijekom trajanja od 7 godina kupuje se za 5000 USD i pušta u rad 1. siječnja. Na temelju gore spomenutih koraka,

1. Klasifikacija imovine - to je 7-godišnja imovina
2. Izbor metode amortizacije - Polugodišnja konvencija, budući da:
   • Nije kvalificirano za imovinu spomenutu sredinom mjeseca i
   • Kupljen je u posljednjem tromjesečju porezne godine da bi se kvalificirao za konvenciju sredinom tromjesečja.
   • Budući da se imovina smatra sedmogodišnjim svojstvom „ne farme“, uzima se u obzir GDS koji koristi 200% DB metodu.
3. Razdoblje kada je sredstvo stavljeno u upotrebu i otuđeno: Stavljeno je u službu 1. siječnja, tj. 1. siječnja

Koristeći stope koje spominje IRS, za sedmogodišnju imovinu dobivamo stopu amortizacije od 14,29% za prvu godinu na temelju pada salda od 200%.

5000 USD X 14,29% = 714,5

Primjer # 2

Računalo s vijekom upotrebe od 5 godina kupuje se za 5000 USD i pušta u rad 1. travnja. Na temelju gore spomenutih koraka,

1. Klasifikacija imovine - to je petogodišnja imovina
2. Izbor metode amortizacije - Polugodišnja konvencija, budući da:
   • Nije kvalificirano za imovinu spomenutu sredinom mjeseca i
   • Kupljen je u posljednjem tromjesečju porezne godine da bi se kvalificirao za konvenciju sredinom tromjesečja.
   • S obzirom na to da se imovina smatra petogodišnjim svojstvima „nefarma“, uzima se u obzir GDS koji koristi 200% DB metodu.
3. Razdoblje kada je sredstvo stavljeno u upotrebu i otuđeno: Stavljeno je u službu 1. travnja, odnosno 2. travnja

Korištenje stopa koje je IRS spomenuo za petogodišnju nekretninu daje nam stopu amortizacije od 20% za 1. godinu na temelju pada salda od 200%.

5000 USD X 20% = 1000

Primjer # 3

ABC je nedavno instalirao uredski namještaj po cijeni od 100 milijuna USD, a u upotrebu je pušten 30. svibnja 2015. godine. Kraj godine tvrtke je 31. prosinca.

Izračun amortizacije MACRS izvodi se u sljedećim koracima:

1. Klasifikacija imovine - to je petogodišnja imovina.
2. Odabir metode amortizacije - Budući da imovina ne spada u konvencije sredinom mjeseca ili sredinom tromjesečja, polugodišnja konvencija je relevantna i organizacija može odabrati metodu salda s padom od 150% ili 200%.
3. Razdoblje kada je sredstvo stavljeno u upotrebu i otuđeno: Stavljeno je u upotrebu 1. svibnja, odnosno 2. tromjesečja.

Amortizacija

Amortizacija temeljena na modificiranom sustavu ubrzanog povrata troškova (MACRS) priznaje se u prijavi poreza na dobit tvrtke i koristi se za utvrđivanje oporezivog dohotka uzimajući u obzir porezne olakšice i odbitke koji se mogu zahtijevati od imovine. Sve zajedno, klasifikacija i trošak imovine, metoda amortizacije i razdoblje kada je sredstvo pušteno u upotrebu određuje Modificirani sustav ubrzanog povrata troškova (MACRS).