Rezerva lošeg duga | Naknada za trošak lošeg duga

Što je pričuva za loši dug (dodatak)?

Rezerva lošeg duga također poznata kao ispravka vrijednosti za sumnjive račune iznos je rezerviranja koje je poduzeće izvršilo protiv potraživanja prisutnih u poslovnim knjigama poduzeća za koje je vjerojatnije da poduzeće neće moći prikupiti novac u budućnost.

To je račun koji nadoknađuje (smanjuje) potraživanja u knjigama računa.

Osnovno pravilo poslovanja je stvaranje dobiti. Držeći po strani neprofitne organizacije koje rade na boljitku društva, sve ostale organizacije rade na ostvarivanju dobiti putem povećanja prihoda. Kao što svi znamo, prihod koji organizacije ostvare ne podmiruje se gotovinom u trenutku isporuke robe ili završetka usluge. Postoji vremenski odmak između kojeg nazivamo kreditnim razdobljem.

Npr. Great & Co. bavi se proizvodnjom teških strojeva, koji obično košta više od 1 000 000 USD po komadu. U ovom su slučaju uvjeti plaćanja definirani prema pravilima tvrtke sljedeći:

1. Predujam od 10% nakon prihvaćanja narudžbe.
2. Oslobađanje 30% plaćanja po završetku 50% radnog naloga nakon certifikacije od strane kupca
3. Oslobađanje 30% plaćanja prilikom isporuke strojeva na skladište kupca
4. Puštanje pune i konačne uplate 30 dana nakon isporuke

Kao što ste sigurno primijetili, uvjeti plaćanja u gore navedenom slučaju su malo složeni. Uzmimo sada još jedan primjer dopuštanja da uzmemo primjer tvrtke Small & Co. koja je uključena u posao isporuke kožne galanterije poput novčanika, remena itd. Kreditna politika tvrtke je da sva plaćanja dospijevaju u roku od 45 godina. dana isporuke robe kupcu. Za razliku od Great & Co., Small & Co. ima jednostavne uvjete plaćanja.

Bez obzira koliko jednostavna ili složena kreditna politika ili uvjeti plaćanja postoje u tvrtki, oni će sigurno biti dio kreditnog rizika. Kreditni rizik nije ništa drugo do činjenica da kupac možda neće na kraju platiti novac kad dospije. Ne postoje dvije misli o tome da bi to moglo dovesti do gubitka tvrtke. Da bi knjižila ovaj gubitak, tvrtka u svojim knjigama računa rezervira .

Zašto je potrebna pričuva lošeg duga?

Računovodstvo ima svoja pravila i principe kojih se treba pridržavati tijekom održavanja i ažuriranja knjiga računa. Osnovno računovodstveno načelo kojim se upravlja računovodstveno je načelo konzervativnosti računovodstva - koje ukazuje da bi gubici trebali biti obračunati najranije, dok bi se dobit trebala knjižiti tek nakon što se nađe dovoljno dokaza da će se dobit brzo stvoriti.

Budući da uvijek postoji mogućnost da se dugovi pokvare, a kupci ne plate cjelokupni iznos, obično vodimo pričuvu u knjigama računa za buduće događaje.

Primjer rezerve lošeg duga

Da bismo razumjeli da to funkcionira, najprije ćemo vidjeti osnovne unose koje prosljeđujemo za knjiženje transakcije prodaje kredita u knjigama računa.

Small & Co. primio je narudžbu od 500 kožnih novčanika po prodajnoj cijeni od 10 dolara po komadu. Uspješno je isporučio ovu robu na skladište kupca prema unaprijed odobrenim uvjetima trgovine. Rizik od zaliha prebačen je na kupca kada je kupac prihvatio isporuku robe. Trenutno u knjige prenosimo sljedeći unos u časopis:

Kao što vidimo, potraživanja će uvijek prikazivati ​​stanje duga u knjigama, dok će prodaja koja predstavlja prihod biti prebačena na račun dobiti i gubitka.

Sada, budući da je svrha pričuve lošeg duga nadoknađivanje potraživanja, ona će imati knjigovodstveno stanje na računu. Unos dnevnika za rezervu lošeg duga je sljedeći:

Račun pričuve lošeg duga smanjit će potraživanja klima uređaj za 50 dolara, a neto potraživanja koja će se prikazivati ​​u knjigama računa iznosit će 4950 dolara (bilanca stanja tvrtke).

Računovodstvo pričuva lošeg duga

Kao što ste sigurno primijetili, dva različita računa korištena su za postizanje učinka terećenja za gore navedeni unos dnevnika pričuvnika lošeg duga. To su zato što postoje dva načina za knjiženje troškova lošeg duga:

1. Metoda izravnog otpisa lošeg duga - Ova se posebna metoda koristi kada organizacija može točno odrediti račun za koji neće biti primljena uplata. Ova metoda uključuje otpis samog prihoda i moguća je kada postoji jedna do jedna korelacija između prodaje i duga koji postaje loš. To je agresivna metoda iu ovom se slučaju stornira cjelokupna faktura, što također dovodi do ukidanja poreza i ostalih zakonskih davanja knjiženih uz fakturu.

2. Metoda rezerviranja - Ovo je manje agresivna metoda za obračun pričuve lošeg duga. U tom se slučaju kreira rezerviranje za trošak lošeg duga, koji se može otpisati u sljedećem obračunskom razdoblju, a opet se stvara nova rezervacija. Većina organizacija radije koristi ovu metodu. Ova metoda ide ruku pod ruku s konceptom podudaranja i konceptom obračunskog računovodstva.

Prilagođeni prihod rezerviran u određenom razdoblju trebao bi se uskladiti s troškovima nastalim za ostvarivanje prihoda. To u osnovi znači da bi troškovi trebali biti priznati u istom razdoblju u kojem se priznaju prihodi. Korištenjem metode rezerviranja možete prepoznati naknadu za loše dugove u razdoblju u kojem je prihod knjižen.

Gore navedena prednost metode rezerviranja nedostatak je metode izravnog otpisa lošeg duga. Uvijek će postojati vremenski odmak kada se prihod knjiži, a tvrtka je sigurna da se iznos neće potraživati. Ne slaže se s odgovarajućim konceptom računovodstva i stoga ga ne prihvaćaju niti računovodstveni standardi.

Tehnike procjene naknade za loši dug

Nakon što smo shvatili značenje pričuve lošeg duga, sljedeće je važno pitanje kako odrediti iznos troškova koji će se knjižiti zbog dodatka za loši dug. Postoji nekoliko tehnika koje su dostupne za procjenu naknade za loši dug; međutim, neki od najvažnijih su sljedeći:

# 1 - Povijesni podaci

Povijesni podaci pružaju dovoljnu osnovu za predviđanja i procjene. Analiza trenda može se izvršiti na povijesnim podacima koji se mogu koristiti za procjenu potrebnih troškova lošeg duga.

Sljedeći povijesni podaci daju pregled duga koji je propadao u određenom razdoblju kao postotak ukupnih potraživanja knjiženih u tom razdoblju.

Iz gornjih podataka lako se može utvrditi trend. Jasno je da se stvarni loši dug tvrtke povećava iz godine u godinu, ali vrlo stabilno. Nema velikog skoka ni u jednoj od danih godina. Trend je postavljen proteklih godina. Više je nego očito da je stvarni trošak lošeg duga za tvrtku negdje manji od 2%, tvrtka može razborito uzeti 2% potraživanja kao dodatak za loši dug u kalendarskoj 2017. godini.

Analiza trendova i povijesni podaci općenito daju određeni uvid donositeljima odluka u tvrtki. Ali mogu biti slučajevi u kojima se ne može razviti nikakav trend ili ako nisu dostupni prošli podaci ili podaci nisu potpuni / točni. U tim se slučajevima tvrtka može odlučiti za druge tehnike za procjenu naknade za loši dug.

# 2 - Paretova analiza

Paretova analiza statistička je tehnika koja se može koristiti za procjenu iznosa dodataka za loši dug. Paretovim načelom upravlja pravilo 80-20, što znači da se općenito 80% koristi donosi samo 20% posla.

Primjenjujući ovo načelo na potraživanja, možemo reći da općenito 80% ukupnih potraživanja prikazanih u poslovnim knjigama čini 20% ukupnog broja kupaca. Drugim riječima, ovih 20% kupaca se ponavljaju i ključni kupci, koji u pravilu neće propustiti ako od tvrtke žele redovitu opskrbu robom ili uslugama. Za analizu troškova lošeg duga, tvrtka se može usredotočiti na preostalih 80% kupaca, što će činiti samo 20% potraživanja u bilanci.

Ne postoji savršena metoda, a poduzeće se može odlučiti za nju, imajući na umu njezinu povijest, konkurentnost na tržištu, iskustvo u industriji itd. Kombinacija gore navedenih metoda također se može koristiti.

Postotak rezerviranja za trošak lošeg duga

Iznos troškova lošeg duga koji tvrtka može nastati općenito ovisi o sljedećim čimbenicima:

# 1 - Kreditna politika tvrtke:

Kreditnom politikom društva upravlja se sklonost tvrtki kao cjelini za rizikom. Ako je poduzeće preuzimatelj rizika, tada će morati voditi liberalnu kreditnu politiku, npr. Imati povoljne uvjete plaćanja poput 60-dnevnog kredita umjesto uobičajenog 45-dnevnog kredita. S druge strane, tvrtka koja je sklona riziku imat će strogu kreditnu politiku, npr. Možda će trebati temeljitu provjeru svih svojih kupaca prije nego što od njih prihvati novu narudžbu.

Općenito govoreći, tvrtke sa strogim kreditnim politikama sklone su manjim troškovima lošeg duga od tvrtki koje imaju politiku povećanja prihoda bez obzira na činjenicu kome prodaju proizvode.

# 2 - Dinamika tržišta:

Ekonomsko zdravlje tvrtke, sektora i zemlje također je odlučujući faktor u ukupnom iznosu troškova lošeg duga za određeno poduzeće. Ako se gospodarstvo u cjelini suočava s teškim vremenima (rat, ekonomska depresija), troškovi lošeg duga sigurno će se povećati u zemlji u kojoj se isporučuje roba.

# 3 - Sektor kojem pripada tvrtka:

Trošak lošeg duga također ovisi o sektoru kojem tvrtka pripada. npr., sektor telekomunikacija ima glavni izvor prihoda putem svojih pretplaćenih kupaca, gdje nema opsega troškova lošeg duga, jer pruža usluge tek nakon primanja novca. U ovom sektoru tvrtke moraju obračunati naknadu za loše dugove samo za svoje post-paid kupce.

# 4 - Cjelokupna analiza potraživanja poduzeća stavljanjem u sljedeće skupine:

• Manje od 90 dana
• Star 91 dan do 180 dana
• 181 dan do 1 godine
• Više od godinu dana, ali manje od 2 godine
• Više od dvije godine

Tvrtka može detaljnije analizirati svaku kantu, posebno u više od 180 starosnih grupa i otkriti razloge kašnjenja, riješiti sporove, ako postoje. Ova će vježba dati poštenu ideju tvrtki o strukturi duga i ukupnim rezervacijama koje bi trebalo održavati da pokrije predvidive troškove lošeg duga. Sa dobre strane, ova aktivnost također može pomoći u oporavku nekih dugotrajnih dugova stalnim praćenjem.

Kako se pričuva lošeg duga koristi za manipulaciju knjigama računa?

• To je dobra tehnika koja se može koristiti za smanjenje neto oporezive dobiti tvrtke, što će pomoći u smanjenju troškova poreza na dohodak. Stoga postoje stroga porezna pravila koja će spriječiti tvrtke da iskoriste rezervu lošeg duga za potrebe porezne uštede.
• Stvarni troškovi lošeg duga mogu dovesti do velikih gubitaka. Kako bi pokazali bolji financijski položaj, menadžeri se mogu odlučiti za tehnike uređenja prozora, koje će smanjiti ukupni trošak lošeg duga i jednostavno prikazati potraživanja. Ne samo da će povećati tekuću imovinu tvrtke već i smanjiti stvarne nastale gubitke.

Kako bi se izbjegle gore navedene situacije, pristup upravljanju odozgo prema dolje i stroge politike uvelike će osigurati budućnost tvrtke.