Oštećena imovina (definicija, primjer) | Što je umanjenje vrijednosti imovine?

Definicija oštećene imovine

Oslabljena imovina je ona imovina u bilanci društva čija knjigovodstvena vrijednost imovine u knjigama premašuje tržišnu vrijednost (nadoknadivi iznos), a gubitak se priznaje u računu dobiti i gubitka društva. Umanjenje vrijednosti imovine obično se nalazi u stavkama bilance kao što su goodwill, dugoročna imovina, zalihe i potraživanja.

Primjer umanjenja vrijednosti imovine

Tvrtka A ltd kupila je tvrtku B ltd i platila 19 milijuna USD kao kupoprodajnu cijenu za kupnju tvrtke B ltd. U vrijeme kupnje knjigovodstvena vrijednost imovine tvrtke B iznosila je 15 milijuna USD. Tijekom godine nakon akvizicije, prodaja tvrtke B ltd. pala za oko 38% zbog nekih promjena koje je uprava napravila u radu tvrtke i zbog ulaska konkurenta u istu djelatnost s jeftinijom zamjenom. Kao rezultat toga, fer tržišna vrijednost tvrtke B ltd pada na razinu od 12 milijuna USD sa 15 milijuna USD kada je izvršena akvizicija. Analizirajte utjecaj oštećenja.

Riješenje

Tvrtka A ltd kupila je tvrtku B ltd i platila 19 milijuna dolara kao kupoprodajnu cijenu za kupnju tvrtke B ltd. Kada je knjigovodstvena vrijednost imovine Društva B bila 15 milijuna USD, dodatni iznos od 4 milijuna USD (19 - 15 milijuna USD) koji je Društvo A ltd platilo iznad knjigovodstvene vrijednosti imovine Društva B evidentira se kao goodwill na imovinskoj strani bilance Društva A. Tijekom godine nakon što je izvršena akvizicija, prodaja tvrtke B ltd. pala za oko 38%, a kao rezultat toga, fer tržišna vrijednost tvrtke B ltd pada na razinu od 12 milijuna USD sa 15 milijuna USD.

Prema zahtjevima Općeprihvaćenih računovodstvenih načela, tvrtke su dužne svake godine testirati goodwill i drugu određenu nematerijalnu imovinu na umanjenja vrijednosti. Dakle, nakon godinu dana, Company A ltd. usporedit će fer vrijednost ovisnog društva B doo, s knjigovodstvenom vrijednošću koja je prisutna u njezinoj bilanci zajedno s goodwill-om. U slučaju da fer vrijednost tvrtke B ltd. je manja od njegove knjigovodstvene vrijednosti tvrtke A ltd, tada odgovara za umanjenje vrijednosti.

U ovom slučaju, nakon godinu dana fer tržišne vrijednosti tvrtke, B ltd pada na razinu od 12 milijuna USD sa 15 milijuna USD. Sada će se ova fer tržišna vrijednost tvrtke B doo zajedno s goodwill-om uspoređivati ​​sa stvarnom vrijednošću evidentiranom u poslovnim knjigama, a s diferencijalnim iznosom goodwill će se smanjiti.

Trenutna fer tržišna vrijednost + Goodwill = 12 milijuna USD + 4 milijuna USD = 16 milijuna USD

Ovih 16 milijuna dolara usporedit će se s početno plaćenom kupoprodajnom cijenom (19 milijuna dolara), a razlika će biti umanjenje dobre volje.

Umanjenje vrijednosti = 19 milijuna dolara - 16 milijuna dolara = 3 milijuna dolara

Taj će se iznos smanjiti s iznosa dobre volje koji je prisutan u poslovnim knjigama

= Goodwill je u početku zabilježen - 3 milijuna dolara = 4 milijuna dolara - 3 milijuna dolara = 1 milijun dolara

Prema tome, goodwill je u ovom slučaju umanjena imovina, a u bilanci će iznos novog goodwilla koji će se prikazati iznositi milijun USD.

Prednosti

  • Umanjenje vrijednosti imovine i umanjenje daje put investitorima i analitičarima da procijene upravljanje tvrtkom i njihovo donošenje odluka jer menadžeri koji imovinu moraju otpisati zbog umanjenja vrijednosti možda nemaju dobru moć odlučivanja o ulaganju.
  • Mnogo poslovnih neuspjeha dogodilo se nakon pada umanjene vrijednosti. Ta otkrivanja mogu poslužiti kao rani signal upozorenja za vjerovnike i investitore tvrtke za njihovu analizu ulaganja.

Mane

  • Ne postoje detaljne smjernice o postupanju s umanjenom imovinom.
  • Općenito, postaje teško znati mjernu vrijednost koja bi se trebala koristiti za utvrđivanje iznosa umanjenja vrijednosti.

Važne točke o oštećenim sredstvima

  • Umanjenje vrijednosti treba evidentirati samo ako se predviđa da se budući novčani tokovi u poduzeću ne mogu nadoknaditi.
  • Unos u dnevnik za evidentiranje umanjenja vrijednosti je terećenje računa gubitaka ili računa troškova s ​​pripadajućim kreditom odgovarajuće imovine.
  • Kada se korigira knjigovodstvena vrijednost umanjene imovine, gubitak se priznaje u računu dobiti i gubitka tvrtke.

Zaključak

Oštećena imovina je ona imovina čija je tržišna vrijednost ispod knjigovodstvene vrijednosti. Sva imovina, nematerijalna ili materijalna, sklona je umanjenju vrijednosti. Subjekti trebaju provesti testove umanjenja vrijednosti u slučaju da postoje indikacije u pogledu umanjenja vrijednosti, osim goodwilla i druge određene nematerijalne imovine, u slučaju kojih se test umanjenja treba provoditi godišnje prema zahtjevu Opće prihvaćenih Računovodstveni principi. Mnogi poslovni neuspjesi dogodili su se nakon pada vrijednosti obezvređene imovine. Ta otkrivanja mogu poslužiti kao rani signal upozorenja za vjerovnike i investitore tvrtke za njihovu analizu ulaganja. Stoga oštećena imovina na različite načine pomaže različitim dionicima u njihovoj analizi prije nego što donesu bilo kakvu odluku u vezi s tvrtkom.