Fleksibilna definicija proračuna
Fleksibilni proračun je proračun koji se uglavnom koristi kao statički proračun i u osnovi se mijenja s promjenama koje se događaju u opsegu ili aktivnosti koja se održava u proizvodnji, što je također korisno za povećanje učinkovitosti i djelotvornosti upravitelja jer je postavljeno kao mjerilo stvarne izvedbe društvo.
Koristan je kako u svrhu planiranja, tako i u svrhu kontrole, a općenito se koristi za procjenu tvorničkih troškova i operativnih troškova. Fleksibilni proračun puno je realniji od fiksnog proračuna jer daje naglasak na ponašanju troškova na različitim razinama aktivnosti.
Važni aspekti
- Prilikom pripreme fleksibilnog proračuna, menadžeri su prisiljeni razmotriti različite scenarije i svoje odgovore na njih. Stoga će za niz različitih situacija menadžeri izračunati svoje troškove i prihode. Ako se dogodi neočekivani događaj, koji mijenja razinu aktivnosti, uprava će biti bolje pripremljena.
- Proračunska kontrola je usporedba stvarnih rezultata s proračunom. Tamo gdje se stvarna razina aktivnosti razlikuje od očekivane, usporedba stvarnih rezultata s fiksnim proračunom može dati zavaravajuće rezultate.
- Ti se proračuni razlikuju u različitim razinama aktivnosti, što olakšava utvrđivanje utvrđivanja troškova, prodajnih cijena i nadmetanja s ponudama.
Primjer fleksibilnih proračuna
Ovaj primjer sadrži sljedeće detalje koje je dala tvornica za koju se očekuje da radi na 70% stupnju aktivnosti (tj. 14000 sati) -
Sada se između 85% i 95% razine aktivnosti njeni polu-varijabilni troškovi povećavaju za 10%, a iznad 95% razine aktivnosti rastu za 20%. Pripremite fleksibilni proračun za tri scenarija u kojima su razine aktivnosti 80%, 90% i 100%.
Riješenje:
Primijetili smo da stopa oporavka (planirani sati / ukupni troškovi) na razini aktivnosti od 70% iznosi 0,61 USD po satu. Ako tvornica radi 16000 sati u određenom mjesecu, dopuštenja @ 0,61 američkog dolara postat će 9 760 američkih dolara, što nije točno. Kao što je prikazano u gornjoj tablici, izračunava se da točna naknada iznosi 8.880 USD.
To je zato što se fiksni troškovi ne mijenjaju bez obzira na razinu aktivnosti, a polu varijabilni troškovi se mijenjaju, ali ne proporcionalno razini aktivnosti. Samo se čisto varijabilni troškovi proporcionalno razlikuju s razinom aktivnosti.
Dakle, ako stvarni troškovi premašuju 8 880 USD za X USD u mjesecu s 80% razine aktivnosti, to bi značilo da tvrtka nije uštedjela novac, već je potrošila X USD više od predviđenog iznosa.
Situacije korištenja F leksibilnog B udgetinga
- U slučaju tipičnog posla, ako je tek započeto, postaje teško precizno predvidjeti potražnju za proizvodima / uslugama. No, to se može riješiti postavljanjem fleksibilnog proračuna.
- U slučaju kada posao u potpunosti ovisi o majci prirodi, tj. Kiši, suhom i hladnom, fleksibilni proračun pomaže poduzeću da procijeni učinak s obzirom na dobre ili nepovoljne vremenske uvjete. Na primjer, poljoprivredne djelatnosti, industrije na bazi vune itd.
- U slučaju poduzeća koje cjelokupni posao obavlja uz pomoć radnika. Dostupnost radnika presudan je faktor za ove vrste tvrtki. Stoga pomaže menadžmentu da točno zna o njihovoj produktivnosti i proizvodnji, na primjer, tvornice jute, industrije ručnog razboja itd.
Prednosti
- Može vam pomoći u prodaji, troškovima i izračunu dobiti na različitim razinama operativnog kapaciteta.
- Pomaže u određivanju količine / količine proizvoda koji će se proizvesti kako bi se tvrtki pomoglo da postigne željenu razinu dobiti.
- Najznačajnija prednost ovog proračuna je što pomaže menadžmentu tvrtke da odredi razinu proizvodnje u različitim tržišnim i poslovnim uvjetima.
- Također pomaže u reklasifikaciji različitih razina planiranih troškova zajedno s prodajom, tako da menadžeri mogu lako prepoznati područja dobiti i na taj način mogu postupati u skladu s tim.
- Ovaj se proračun može preimenovati na temelju razina aktivnosti. Nije krut.
Mane
- Ovaj proračun zahtijeva da na njemu rade kvalificirani radnici. Dostupnost kvalificiranih radnika postaje izazov za industriju. Stoga mnoge industrije i tvrtke ne mogu koristiti ovaj proračun unatoč njegovim ogromnim prednostima.
- Ovisi o pravilnim računovodstvenim objavama. Rezultat ne može biti točan ako postoje pogreške u priloženim Knjigama računa. Fleksibilni proračun uvelike ovisi o prognozi prošlog poslovanja. Stoga korišteni povijesni podaci moraju biti točni.
- To je skupa stvar. Treba imenovati kvalificirane radnike koji bi trebali platiti za svoje usluge. To je i prilično naporan zadatak. Stoga mnoge tvrtke i industrije ne mogu priuštiti da imaju ovaj proračun.
- Također ovisi o čimbenicima proizvodnje koji nisu u rukama uprave. Stoga predviđanja mogu biti netočna zbog ovih uvjeta.
- Analiza varijance daje korisne informacije jer se svaki trošak analizira u skladu s njegovom prirodom. Stoga stručnjacima postaje teško pripremiti fleksibilne proračune.
Zaključak
Fleksibilni proračun može se smatrati prikladnim kada se uvjeti poslovanja neprestano mijenjaju. Očekuju se točne procjene ako su resursi dostupni stručnjacima. Velika organizacija trebala bi angažirati stručnjake koji će pripremiti fleksibilan proračun i pomoći njihovoj organizaciji da stvori jasnu viziju o tome kakav se izlaz treba postići da bi se postigla ciljana dobit.