Što su vrijednosni papiri dostupni za prodaju?
Vrijednosni papiri dostupni za prodaju su ona ulaganja u dužničke ili vlasničke vrijednosne papire tvrtke za koje se očekuje da će se prodati u kratkom roku i stoga neće biti zadržana do dospijeća. Oni se u bilanci iskazuju po fer vrijednosti. Međutim, nerealizirani dobici i gubici koji proizlaze iz takvih vrijednosnih papira ne priznaju se u računu dobiti i gubitka, već se iskazuju u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti kao dio dioničkog kapitala. Svaka dividenda primljena na takve vrijednosne papire, prihod od kamata i stvarni dobici i gubici prilikom prodaje vrijednosnih papira priznaju se u računu dobiti i gubitka.
Primjer vrijednosnih papira dostupan za prodaju
izvor: Starbucks SEC podnesci
Dostupna za prodaju ulaganja za Starbucks uključuju obveze agencija, komercijalne zapise, vrijednosne papire s pravnim osobama, obveze stranih država, američke trezorske vrijednosne papire, hipoteku i ostale ABS-e te potvrdu o depozitima.
Ukupna fer vrijednost takvih vrijednosnih papira iznosila je 151,7 milijuna USD u 2017. godini.
Dostupni za prodaju unosi u časopise o vrijednosnim papirima
ABC banka kupuje dioničke vrijednosne papire tvrtke Divine Limited od 100000 američkih dolara 01.01.2016., Koji su u svojim knjigama klasificirani kao raspoloživi za prodaju. ABC banka shvatila je na kraju obračunske godine da se vrijednost ulaganja raspoloživih za prodaju smanjila na 95000 USD do kraja razdoblja. Na kraju druge godine vrijednost ulaganja povećala se na 110000 američkih dolara, a ABC banka prodala je isto.
# 1 - Kupnja vrijednosnih papira
Unos u časopisu za evidentiranje kupnje 100 000 USD vlasničkih vrijednosnih papira tvrtke Divine Limited spominje se kako slijedi:
# 2 - Pad vrijednosti
Upis u dnevnik koji bilježi pad vrijednosti vlasničkih vrijednosnih papira na kraju godine spominje se kako slijedi:
# 2 - Povećanje vrijednosti
Unos u časopis za bilježenje povećanja vrijednosti vlasničkih vrijednosnih papira na kraju druge godine, kao i prodaje ulaganja, spominje se kako slijedi:
Stoga možemo vidjeti kada je ulaganje raspoloživo za prodaju klasificirano u kategoriju AFS; bilo koja nerealizirana dobit ili gubitak iskazuje se u ostalim sveobuhvatnim prihodima, kao što je gore prikazano u slučaju ABC banke. Nakon što se ista realizira na prodaji takvih vrijednosnih papira, izvještava se u računu dobiti i gubitka.
Dostupno za prodaju vrijednosnih papira u bankama i financijskim institucijama
Banke i financijske institucije široko ih klasificiraju prema Knjizi bankarstva ili Knjizi trgovanja.
- Bankarska knjiga odnosi se na imovinu u bilanci Banke za koju se očekuje da će se držati do dospijeća. Banke i financijske institucije nisu obvezne označavati tu imovinu na osnovi tržišne marke (MTM), a takva se imovina obično drži po povijesnom trošku u poslovnim knjigama poduzeća. Popularna kategorija uključuje imovinu u kategoriji zadržana do dospijeća (HTM).
- Knjiga trgovanja odnosi se na imovinu Banke koja je dostupna za prodaju i kojom se redovito trguje. Ta se imovina stječe s namjerom da se ne drži do dospijeća, već da bi se njome profitiralo u kratkom roku. Banke i financijske institucije dužne su svakodnevno označavati tu imovinu oznakom za tržište (MTM), a takva imovina evidentira se po fer vrijednosti koja je poznata i kao tržišno računovodstvo. Popularna kategorija uključuje imovinu koja se drži u kategoriji Zadržano za trgovanje (HFT) i kategoriji Dostupno za prodaju (AFS).
Razlike između vrijednosnih papira raspoloživih za prodaju u odnosu na vrijednosne papire koji se drže do dospijeća
| Osnova za usporedbu | Dostupno za prodaju (AFS) | Zadržano za trgovanje (HFT) | Zadržano do dospijeća (HTM) | |||
| Značenje | Uključuje dužničke i vlasničke vrijednosne papire za koje se ne očekuje da će se držati do dospijeća ili kojima će se njima trgovati u kratkom roku. Jednostavno rečeno, uključuje sve vrijednosne papire koji nisu dio HFT-a i HTM-a. | Uključuje dužničke i vlasničke vrijednosne papire koji se stječu s namjerom da se profitiraju u kratkom roku. | Uključuje dužničke vrijednosne papire koji se stječu s namjerom da se drže do dospijeća. | |||
| Mjerenje | Evidentirano u poslovnim knjigama po fer vrijednosti; | Evidentirano u poslovnim knjigama po fer vrijednosti; | Evidentirano u knjigama po amortiziranom trošku; (Amortizirani trošak jednak je izvornoj cijeni umanjenoj za bilo koju glavnicu, plus amortizirani popust ili minus amortizirana premija, umanjena za gubitak od umanjenja vrijednosti. | |||
| Liječenje nerealiziranih dobitaka / gubitaka | Bilo koja nerealizirana dobit ili gubitak iskazuje se pod ostalim sveobuhvatnim prihodima. | Bilo koja nerealizirana dobit ili gubitak iskazuje se u računu dobiti i gubitka. | Takve se vrijednosnice iskazuju kao kratkotrajna imovina (ako je dospijeće manje ili jednako jednoj godini) ili dugoročna imovina (ako je dospijeće dulje od jedne godine). | |||
| Knjiga trgovanja / Bankarska knjiga | Klasificirano pod Knjigom trgovanja banke / FI | Klasificirano pod Knjigom trgovanja banke / FI | Klasificirano pod Bankarska knjiga Banke / FI |
Zaključak
Dostupni za prodaju Vrijednosni papiri su važna kategorija investicijskog portfelja koji se vodi u knjigama računa banaka / fi. Namjera uprave odlučuje o klasifikaciji ulaganja raspoloživih za prodaju. Klasifikacijom u kategoriju AFS vrijednosni papiri kada je fer vrijednost niža, nerealizirani gubitak može se prijaviti u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti bez utjecaja na račun dobiti i gubitka.